\n<\/strong>El prop\u00f3sito de esta Norma Internacional de auditor\u00eda (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la
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cantidad y calidad de evidencia de auditor\u00eda que se tiene que obtener cuando se auditan estados financieros, y los procedimientos para obtener dicha evidencia de auditor\u00eda.<\/p>\nEl auditor deber\u00e1 obtener evidencia suficiente apropiada de auditor\u00eda para poder extraer conclusiones razonables sobre las cuales basar la opini\u00f3n de auditor\u00eda.<\/p>\n
La evidencia de auditor\u00eda se obtiene de una mezcla apropiada de pruebas de control y de procedimientos sustantivos. En algunas circunstancias, la evidencia puede ser obtenida completamente de los procedimientos sustantivos.<\/p>\n
\u201cPruebas de control\u201d significan pruebas realizadas para obtener evidencia de auditor\u00eda sobre la adecuaci\u00f3n del dise\u00f1o y operaci\u00f3n efectiva de los sistemas de contabilidad y de control interno.<\/p>\n
\u201cProcedimientos sustantivos\u201d significa pruebas realizadas para obtener evidencia de auditor\u00eda para detectar representaciones err\u00f3neas de importancia en los estados financieros, y son de dos tipos:<\/p>\n
(a) Pruebas de detalles de transacciones y balances; y
\n(b) Procedimientos anal\u00edticos<\/p>\n
Evidencia suficiente apropiada de auditor\u00eda<\/strong> Para formar la opini\u00f3n de auditor\u00eda, el auditor ordinariamente no examina toda la informaci\u00f3n disponible porque se puede llegar a conclusiones sobre un saldo de una cuenta, clase de transacciones o control por medio del ejercicio de su juicio o de muestreo estad\u00edstico.<\/p>\n Al obtener la evidencia de auditor\u00eda de las pruebas de control, el auditor deber\u00eda considerar la suficiencia y propiedad de la evidencia de auditor\u00eda para soportar el nivel evaluado de riesgo de control.<\/p>\n Los aspectos de los sistemas de contabilidad y de control interno sobre los que el auditor deber\u00eda obtener evidencia son:<\/p>\n (a) dise\u00f1o: los sistemas de contabilidad y de control interno est\u00e1n dise\u00f1ados adecuadamente para prevenir y\/o detectar y corregir representaciones err\u00f3neas de importancia; y<\/p>\n (b) operaci\u00f3n: los sistemas existen y han operado en forma efectiva a lo largo del per\u00edodo respectivo.<\/p>\n Al obtener evidencia de auditor\u00eda de los procedimientos sustantivos, el auditor deber\u00eda considerar la suficiencia y propiedad de la evidencia de auditor\u00eda de dichos procedimientos junto con cualquiera evidencia de pruebas de control para soportar las aseveraciones de los estados financieros.<\/p>\n Las aseveraciones de los estados financieros son aseveraciones de la administraci\u00f3n, expl\u00edcitas o de otro tipo, que est\u00e1n incorporadas en los estados financieros. Pueden categorizarse como sigue:<\/p>\n (a) existencia: un activo o pasivo existe en una fecha dada;<\/p>\n (b) derechos y obligaciones: un activo o pasivo pertenece a la entidad en una fecha dada;<\/p>\n (c) ocurrencia: una transacci\u00f3n o evento tuvo lugar, la cual pertenece a la entidad durante el per\u00edodo,<\/p>\n (d) integridad: no hay activos, pasivos, transacciones o eventos sin registrar, ni partidas sin revelar;<\/p>\n (e) valuaci\u00f3n: un activo o pasivo es registrado a un valor apropiado en libros;<\/p>\n (f) medici\u00f3n: una transacci\u00f3n o evento es registrado por su monto apropiado y el ingreso o gasto se asigna al periodo apropiado; y<\/p>\n (g) presentaci\u00f3n y revelaci\u00f3n: una partida se revela, se clasifica y describe de acuerdo con el marco de referencia aplicable para informes financieros.<\/p>\n La evidencia de auditor\u00eda es m\u00e1s persuasiva cuando las partidas de evidencia de diferentes fuentes o de una diferente naturaleza son consistentes. En estas circunstancias, el auditor puede obtener un grado acumulativo de confianza m\u00e1s alto del que se obtendr\u00eda de partidas de evidencia de auditor\u00eda cuando se consideran individualmente. Por el contrario, cuando la evidencia de auditor\u00eda obtenida de una fuente es inconsistente con la obtenida de otra, el auditor determina que procedimientos adicionales son necesarios para resolver la inconsistencia.<\/p>\n Procedimientos para obtener evidencia de auditor\u00eda Inspecci\u00f3n (a) evidencia de auditor\u00eda documentaria creada y retenida por terceros;<\/p>\n (b) evidencia de auditor\u00eda documentaria creada por terceros y retenida por la entidad; y<\/p>\n (c) evidencia de auditor\u00eda documentaria creada y retenida por la entidad.<\/p>\n La inspecci\u00f3n de activos tangibles proporciona evidencia de auditor\u00eda contable con respecto a su existencia pero no necesariamente a su propiedad o valor.<\/p>\n Observaci\u00f3n Investigaci\u00f3n y confirmaci\u00f3n<\/strong> La confirmaci\u00f3n consiste en la respuesta a una investigaci\u00f3n para corroborar informaci\u00f3n contenida en los registros contables. Por ejemplo, el auditor ordinariamente busca confirmaci\u00f3n directa de cuentas por cobrar por medio de comunicaci\u00f3n con los deudores.<\/p>\n C\u00f3mputo Procedimientos anal\u00edticos * Los principios b\u00e1sicos y procedimientos esenciales de las Normas Internacionales de Auditor\u00eda se identifican en negrilla<\/p>\n Como puede observarse en la presente norma, en la misma se hace menci\u00f3n a los controles que deben establecerse con el prop\u00f3sito de concluir razonablemente sobre el trabajo de auditoria que se esta realizando.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" Descubre los principios clave de la Norma Internacional de Auditor\u00eda 500 sobre evidencia suficiente y procedimientos fundamentales.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":859,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","footnotes":""},"categories":[54],"tags":[],"class_list":["post-858","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-finanzas"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/858","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=858"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/858\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":860,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/858\/revisions\/860"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/media\/859"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=858"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=858"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=858"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
\nLa suficiencia y la propiedad est\u00e1n interrelacionadas y aplican a la evidencia de auditor\u00eda obtenida tanto de las pruebas de control como de los procedimientos sustantivos. La suficiencia es la medida de la cantidad de evidencia de auditor\u00eda; la propiedad es la medida de la calidad de evidencia de auditor\u00eda y su relevancia para una particular aseveraci\u00f3n y su confiabilidad. Ordinariamente, el auditor encuentra necesario confiar en evidencia de auditor\u00eda que es persuasiva y no concluyente y a menudo buscar\u00e1 evidencia de auditor\u00eda de diferentes fuentes o de una naturaleza diferente para soportar la misma aseveraci\u00f3n.<\/p>\n
\n<\/strong>El auditor obtiene evidencia de auditor\u00eda por uno o m\u00e1s de los siguientes procedimientos: inspecci\u00f3n, observaci\u00f3n, investigaci\u00f3n y confirmaci\u00f3n, procedimientos de c\u00f3mputo y anal\u00edticos. La oportunidad de dichos procedimientos depender\u00e1, en parte, de los per\u00edodos de tiempo durante los que la evidencia de auditor\u00eda buscada est\u00e9 disponible.<\/p>\n
\n<\/strong>La inspecci\u00f3n consiste en examinar registros, documentos, o activos tangibles. La inspecci\u00f3n de registros y documentos proporciona evidencia de auditor\u00eda de grados variables de confiabilidad dependiendo de su naturaleza y fuente y de la efectividad de los controles internos sobre su procesamiento. Tres categor\u00edas importantes de evidencia de auditor\u00eda documentaria, que proporcionan diferentes grados de confiabilidad, son:<\/p>\n
\n<\/strong>La observaci\u00f3n consiste en mirar un proceso o procedimiento desempe\u00f1ado por otros, por ejemplo, la observaci\u00f3n por el auditor del conteo de inventarios por personal de la entidad o el desarrollo de procedimientos de control que no dejan rastro de auditor\u00eda.<\/p>\n
\nLa investigaci\u00f3n consiste en buscar informaci\u00f3n de personas enteradas dentro o fuera de la entidad. Las investigaciones pueden tener un rango desde investigaciones formales por escrito dirigidas a terceros hasta investigaciones orales informales dirigidas a personas dentro de la entidad. Las respuestas a investigaciones pueden dar al auditor informaci\u00f3n adicional o evidencia de auditor\u00eda corroborativa.<\/p>\n
\n<\/strong>El c\u00f3mputo consiste en verificar la exactitud aritm\u00e9tica de documentos fuente y registros contables o en desarrollar c\u00e1lculos independientes.<\/p>\n
\n<\/strong>Los procedimientos anal\u00edticos consisten en el an\u00e1lisis de \u00edndices y tendencias significativos incluyendo la investigaci\u00f3n resultante de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra informaci\u00f3n relevante o que se desv\u00edan de los montos pronosticados.\u00bb<\/p>\n