{"id":864,"date":"2008-08-01T11:25:52","date_gmt":"2008-08-01T17:25:52","guid":{"rendered":"https:\/\/gestion.deguate.com\/?p=864"},"modified":"2024-12-03T11:45:57","modified_gmt":"2024-12-03T17:45:57","slug":"evidencia-de-auditoria-consideraciones-adicionales-para-partidas-especificas","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/finanzas\/evidencia-de-auditoria-consideraciones-adicionales-para-partidas-especificas\/","title":{"rendered":"Evidencia de Auditor\u00eda \u2013 Consideraciones Adicionales para Partidas Espec\u00edficas"},"content":{"rendered":"

El documento\u00a0Evidencia de Auditor\u00eda \u2013 Consideraciones Adicionales para Partidas Espec\u00edficas<\/em>\u00a0analiza en profundidad los procedimientos y normas esenciales para obtener evidencia adecuada en auditor\u00edas financieras. Con un enfoque pr\u00e1ctico, detalla aspectos como conteo f\u00edsico de inventarios, confirmaci\u00f3n de cuentas, litigios, valuaci\u00f3n de inversiones y segmentaci\u00f3n de informaci\u00f3n financiera, basado en la NIA 501. Esta gu\u00eda resulta crucial para auditores, proporcionando lineamientos claros sobre evaluaci\u00f3n de riesgos, procedimientos de control y revelaciones conforme a est\u00e1ndares internacionales. Una herramienta imprescindible para asegurar la precisi\u00f3n y confiabilidad en los estados financieros.<\/p>\n

A continuaci\u00f3n el desarrollo de la NIA 501:<\/p>\n

Introducci\u00f3n
\n<\/strong>El prop\u00f3sito de esta Norma Internacional de Auditor\u00eda (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos adicionalmente a lo contenido en NIA Evidencia de auditor\u00eda, con respecto a ciertos montos espec\u00edficos de los estados financieros y a otras revelaciones.<\/p>\n

La aplicaci\u00f3n de las normas y lineamientos proporcionados en esta NIA ayudar\u00edan al auditor a obtener evidencia de auditor\u00eda con respecto de montos espec\u00edficos de los estados financieros y otras revelaciones consideradas.<\/p>\n

Esta NIA comprende las siguientes partes:
\nParte A: Asistencia a conteo f\u00edsico del inventario
\nParte B: Confirmaci\u00f3n de cuentas por cobrar
\nParte C: Investigaci\u00f3n respecto de litigios y reclamaciones.
\nParte D: Valuaci\u00f3n y revelaci\u00f3n de inversiones a largo plazo.
\nParte E: Informaci\u00f3n por segmentos<\/p>\n

PARTE A: Asistencia a conteo f\u00edsico del inventario<\/strong>
\nLa administraci\u00f3n ordinariamente establece procedimientos bajo los cuales el inventario es contado f\u00edsicamente, cuando menos una vez al a\u00f1o, para servir como base para la preparaci\u00f3n de los estados financieros o para asegurar la confiabilidad del sistema de inventario perpetuo.<\/p>\n

Cuando el inventario es de importancia relativa para los estados financieros, el auditor deber\u00e1 obtener evidencia suficiente apropiada de auditor\u00eda respecto de su existencia y condici\u00f3n, asistiendo al conteo f\u00edsico del inventario a menos que no sea factible.\u00a0<\/em><\/strong>Dicha asistencia har\u00e1 posible al auditor inspeccionar el inventario, observar el cumplimiento con la operaci\u00f3n de procedimientos de la administraci\u00f3n para registrar, as\u00ed como controlar los resultados del conteo y proporcionar evidencia respecto de la confiabilidad de los procedimientos de la administraci\u00f3n.<\/p>\n

Si est\u00e1 imposibilitado de asistir al conteo f\u00edsico del inventario en la fecha planeada debido a causas imprevistas, el auditor deber\u00e1 tomar u observar algunos conteos f\u00edsicos en una fecha alternativa y, cuando sea necesario, realizar pruebas de las transacciones intermedias.<\/em><\/strong><\/p>\n

Donde la asistencia no sea factible, debido a factores como la naturaleza y localizaci\u00f3n del inventario, el auditor deber\u00e1 considerar si los procedimientos alternativos brindan evidencia suficiente apropiada de auditor\u00eda de la existencia y condici\u00f3n para concluir que el auditor no necesita hacer referencia a una limitaci\u00f3n en el alcance.\u00a0<\/em><\/strong>Por ejemplo, la documentaci\u00f3n de la venta subsecuente de partidas espec\u00edficas de inventario adquiridas o compradas antes del conteo f\u00edsico del inventario puede proporcionar evidencia suficiente apropiada de auditor\u00eda.<\/p>\n

Al planear la asistencia al conteo f\u00edsico del inventario o los procedimientos alternativos, el auditor deber\u00e1 considerar:<\/p>\n

\u00b7 La naturaleza de los sistemas de contabilidad y de control interno usados respecto del inventario.<\/p>\n

\u00b7 Los riesgos inherentes, de control y de detecci\u00f3n, as\u00ed como la importancia relativa con relaci\u00f3n al inventario.<\/p>\n

\u00b7 Si se espera que sean establecidos procedimientos adecuados y se emitan instrucciones apropiadas para el conteo f\u00edsico del inventario.<\/p>\n

\u00b7 La organizaci\u00f3n de tiempo del conteo.<\/p>\n

\u00b7 Las localidades en las que se tiene el inventario.<\/p>\n

\u00b7 Si se necesita la ayuda de un experto.<\/p>\n

Cuando se tienen que determinar las cantidades por medio de un conteo f\u00edsico del inventario y el auditor asiste a dicho conteo, o cuando la entidad opera un sistema perpetuo y el auditor asiste a un conteo una o m\u00e1s veces durante el a\u00f1o, el auditor ordinariamente deber\u00e1 observar los procedimientos de conteo y realizar conteos de prueba.<\/p>\n

Cuando el inventario est\u00e1 situado en diferentes sitios, el auditor deber\u00e1 considerar a cu\u00e1les de ellos es apropiada su asistencia, tomando en cuenta la importancia relativa del inventario y la evaluaci\u00f3n del riesgo inherente y de control en los diferentes sitios.<\/p>\n

El auditor deber\u00eda revisar las instrucciones de la administraci\u00f3n respecto de:<\/p>\n

(a) la aplicaci\u00f3n de procedimientos de control, por ejemplo, recopilaci\u00f3n de hojas de recuento de existencias usadas, contabilidad de hojas de recuento de existencias no usadas y procedimientos de conteo y reconteo;<\/p>\n

(b) identificaci\u00f3n precisa de la etapa de terminaci\u00f3n del trabajo en proceso, de art\u00edculos de movimiento lento, obsoletos, da\u00f1ados y de inventarios pose\u00eddos por terceros, por ejemplo, en consignaci\u00f3n; y<\/p>\n

(c) si se hacen arreglos apropiados respecto del movimiento de inventario entre dependencias y el despacho, as\u00ed como recepci\u00f3n de inventario antes y despu\u00e9s de la fecha de corte.<\/p>\n

Para obtener seguridad de que los procedimientos de la administraci\u00f3n est\u00e1n implementados adecuadamente, el auditor deber\u00e1 observar los procedimientos de los empleados y realizar conteos de prueba. Cuando realice conteos, el auditor deber\u00e1 poner a prueba tanto la integridad como la exactitud de los registros de conteo, siguiendo el rastro a partidas seleccionadas de dichos registros hasta el inventario f\u00edsico y partidas seleccionadas del inventario f\u00edsico a los registros de conteo. El auditor deber\u00e1 considerar el grado al cual es necesario retener copias de dichos registros de conteo para pruebas posteriores.<\/p>\n

El auditor deber\u00e1 tambi\u00e9n considerar procedimientos de corte, incluyendo detalles del movimiento de inventario justamente antes de, durante y despu\u00e9s del conteo, de modo que la contabilidad de dichos movimientos pueda ser verificada en una fecha posterior.<\/p>\n

Por razones pr\u00e1cticas, el conteo f\u00edsico del inventario puede conducirse en una fecha distinta de la del fin del per\u00edodo. Esto, ordinariamente, ser\u00e1 adecuado para fines de auditor\u00eda s\u00f3lo cuando el riesgo de control es evaluado como menos que alto. El auditor evaluar\u00e1 si, mediante la aplicaci\u00f3n de procedimientos apropiados, fueron registrados correctamente los cambios en el inventario entre la fecha de conteo y el final del periodo.<\/p>\n

Cuando la entidad opera un sistema de inventario perpetuo que se usa para determinar el balance del fin de per\u00edodo, el auditor deber\u00e1 evaluar si, mediante la aplicaci\u00f3n de procedimientos adicionales, se concilian las diferencias significativas entre el conteo f\u00edsico y los registros de inventario perpetuo, y si los registros son ajustados apropiadamente.<\/p>\n

El auditor deber\u00e1 poner a prueba el listado final del inventario para evaluar si refleja en forma precisa las existencias f\u00edsicas reales del inventario.<\/p>\n

Cuando el inventario esta bajo custodia y control de un tercero, el auditor ordinariamente obtendr\u00e1 confirmaci\u00f3n directa del tercero sobre las cantidades y condiciones del inventario retenido a nombre de la entidad. Dependiendo de la importancia relativa de este inventario el auditor considerar\u00e1 tambi\u00e9n:<\/p>\n

\u00b7 La integridad e independencia del tercero.<\/p>\n

\u00b7 Observar, o hacer arreglos para que otro auditor observe el conteo f\u00edsico del inventario.<\/p>\n

\u00b7 Obtener un informe de otro auditor sobre la adecuaci\u00f3n de los sistemas de contabilidad y de control interno del tercero, para asegurar que el inventario es contado correctamente, as\u00ed como salvaguardado adecuadamente.<\/p>\n

\u00b7 Inspeccionar la documentaci\u00f3n referente al inventario retenido por terceros, por ejemplo, recibos de almac\u00e9n, u obtener informaci\u00f3n de otras partes cuando dicho inventario ha sido comprometido como colateral.<\/p>\n

PARTE B: V\u00e9ase la NIA 505 \u2013 Confirmaciones externas.<\/strong><\/p>\n

PARTE C: Investigaci\u00f3n respecto de litigio y reclamaciones
\n<\/strong>El litigio y las reclamaciones que involucran a una entidad pueden tener un efecto importante sobre los estados financieros y as\u00ed puede requerirse que sea revelado y\/o contemplado en los estados financieros.<\/p>\n

El auditor deber\u00e1 llevar a cabo procedimientos para enterarse de cualquier litigio y reclamaciones que involucren a la entidad que puedan tener un efecto importante sobre los estados financieros. Los procedimientos que el auditor incluir\u00eda son:<\/em><\/strong><\/p>\n

\u00b7 Hacer investigaciones apropiadas con la administraci\u00f3n, incluyendo la obtenci\u00f3n de representaciones.<\/em><\/strong><\/p>\n

\u00b7 Revisar minutas del consejo y correspondencia con los abogados de la entidad.<\/p>\n

\u00b7 Examinar las cuentas de gastos legales.<\/p>\n

\u00b7 Usar cualquier informaci\u00f3n obtenida respecto del negocio de la entidad, incluyendo informaci\u00f3n obtenida en discusiones con cualquier departamento legal interno.<\/p>\n

Cuando el litigio y las reclamaciones han sido identificados o cuando el auditor cree que pueden existir, el auditor deber\u00e1 buscar comunicaci\u00f3n directa con los abogados de la entidad.\u00a0<\/em><\/strong>Dicha comunicaci\u00f3n ayudar\u00e1 a obtener evidencia suficiente apropiada de auditor\u00eda respecto de s\u00ed son conocidos litigios y reclamaciones potencialmente importantes y si las estimaciones de la administraci\u00f3n de las implicaciones financieras, incluyendo costos, son confiables.<\/p>\n

La carta, que deber\u00e1 ser preparada por la administraci\u00f3n y enviada por el auditor, solicitar\u00eda al abogado que se comunique directamente con el auditor.<\/em><\/strong>\u00a0Cuando se considera poco probable que el abogado responda a una investigaci\u00f3n general, ordinariamente la carta especificar\u00e1:<\/p>\n

\u00b7 Una lista de litigios y reclamaciones.<\/p>\n

\u00b7 Evaluaci\u00f3n de la administraci\u00f3n del resultado del litigio o reclamaci\u00f3n y su estimaci\u00f3n de las implicaciones financieras, incluyendo costos implicados.<\/p>\n

\u00b7 Una solicitud de que el abogado confirme la razonabilidad de las evaluaciones de la administraci\u00f3n, y que proporcione al auditor informaci\u00f3n adicional si el abogado considera que la lista es incompleta o incorrecta.<\/p>\n

El auditor considera el status de los asuntos legales hasta la fecha del dictamen de auditor\u00eda. En algunos casos el auditor necesitar\u00e1 obtener de los abogados informaci\u00f3n actualizada.<\/p>\n

En ciertas circunstancias, por ejemplo, donde el asunto es complejo o hay desacuerdo entre la administraci\u00f3n y el abogado, puede ser necesario para el auditor reunirse con el abogado para discutir el resultado probable del litigio y las reclamaciones. Dichas reuniones tendr\u00e1n lugar con permiso de la administraci\u00f3n y, preferiblemente, con la asistencia de un representante de la administraci\u00f3n.<\/em><\/strong><\/p>\n

Si la administraci\u00f3n reh\u00fasa dar permiso al auditor de comunicarse con los abogados de la entidad, esto ser\u00e1 una limitaci\u00f3n en el alcance y ordinariamente conducir\u00eda a una opini\u00f3n calificada o a una abstenci\u00f3n de opini\u00f3n. Cuando un abogado se niega a responder de una manera apropiada y el auditor no puede obtener evidencia suficiente apropiada de auditor\u00eda al aplicar procedimientos alternativos, el auditor deber\u00e1 considerar si hay una limitaci\u00f3n en el alcance que pueda conducir a una opini\u00f3n calificada o a una abstenci\u00f3n de opini\u00f3n.<\/p>\n

PARTE D. Valuaci\u00f3n y revelaci\u00f3n de inversiones a largo plazo
\nCuando las inversiones a largo plazo son importantes para los estados financieros, el auditor deber\u00e1 obtener evidencia suficiente apropiada de auditor\u00eda respecto de su valuaci\u00f3n y revelaci\u00f3n.<\/em><\/strong><\/p>\n

Los procedimientos de auditor\u00eda referentes a inversiones a largo plazo por lo com\u00fan incluyen considerar evidencia respecto a si la entidad tiene la capacidad de continuar manteniendo las inversiones en una base de largo plazo, y discutir con la administraci\u00f3n si la entidad mantendr\u00e1 las inversiones como inversiones a largo plazo y obtener representaciones escritas para tal efecto.<\/p>\n

Otros procedimientos ordinariamente incluir\u00edan considerar los estados financieros relacionados y otra informaci\u00f3n como cotizaciones de mercado, que proporcionan una indicaci\u00f3n de valor y comparar dichos valores con el monto en libros de las inversiones hasta la fecha del dictamen del auditor.<\/p>\n

Si dichos valores no exceden los montos en libros, el auditor considera si se requiere un ajuste. Si hay incertidumbre respecto a si el monto en libros ser\u00e1 recuperado, el auditor deber\u00e1 considerar si se han hecho los ajustes y\/o revelaciones apropiados.<\/p>\n

PARTE E: Informaci\u00f3n por segmentos<\/strong>
\nCuando la informaci\u00f3n por segmentos es importante para los estados financieros, el auditor deber\u00e1 obtener evidencia suficiente apropiada de auditor\u00eda respecto de su revelaci6n de acuerdo con el marco de referencia para informes financieros.<\/em><\/strong><\/p>\n

El auditor considera la informaci\u00f3n por segmentos con relaci\u00f3n a los estados financieros tomados como un todo, y ordinariamente no se requiere aplicar procedimientos de auditor\u00eda que ser\u00edan necesarios para expresar una opini\u00f3n sobre la informaci\u00f3n por segmentos por s\u00ed solos. Sin embargo, el concepto de importancia relativa abarca factores tanto cuantitativos como cualitativos y los procedimientos del auditor reconocen esto.<\/p>\n

Los procedimientos de auditor\u00eda respecto a la informaci\u00f3n por segmentos consisten ordinariamente en procedimientos anal\u00edticos y otras pruebas de auditor\u00eda apropiados en las circunstancias.<\/p>\n

El auditor deber\u00e1 discutir con la administraci\u00f3n los m\u00e9todos usados para determinar la informaci\u00f3n por segmentos, y considerar si es probable que dichos m\u00e9todos den como resultado la revelaci\u00f3n de acuerdo con el marco de referencia para informes financieros aplicable y deber\u00e1 poner a prueba la aplicaci\u00f3n de dichos m\u00e9todos. El auditor deber\u00e1 considerar las ventas, transferencias y cargos Inter.-segmentos, la eliminaci\u00f3n de montos inter-segmentos, las comparaciones con presupuestos, as\u00ed como otros resultados esperados, por ejemplo, utilidades de operaci\u00f3n como un porcentaje de ventas, la asignaci\u00f3n de activos y costos entre segmentos, incluyendo la consistencia con per\u00edodos anteriores, junto con lo adecuado de las revelaciones respecto a inconsistencias.<\/p>\n

* Los principios b\u00e1sicos y procedimientos esenciales de las Normas Internacionales de Auditor\u00eda se identifican en negrilla<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

Gu\u00eda detallada sobre evidencia de auditor\u00eda. Aborda normas clave, procedimientos y revelaciones para auditor\u00edas financieras eficientes y confiables.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":865,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","footnotes":""},"categories":[54],"tags":[],"class_list":["post-864","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-finanzas"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/864","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=864"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/864\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":866,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/864\/revisions\/866"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/media\/865"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=864"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=864"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=864"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}