\n<\/strong>El prop\u00f3sito de esta Norma Internacional de Auditor\u00eda (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos respecto de los
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saldos de apertura cuando los estados financieros son auditados por primera vez o cuando los estados financieros del per\u00edodo anterior fueron auditados por otro auditor.<\/p>\nEsta NIA deber\u00eda tambi\u00e9n considerarse de modo que el auditor se haga consciente de las contingencias y compromisos existentes al principio del per\u00edodo. Las gu\u00edas de auditor\u00eda y requerimientos de informaci\u00f3n relacionados con comparativas se proporcionan en NIA 710.<\/p>\n
Para trabajos de auditor\u00eda iniciales, el auditor deber\u00e1 obtener evidencia suficiente apropiada de auditor\u00eda de que:<\/p>\n
a. Los saldos de apertura no contengan representaciones err\u00f3neas que de manera importante afecten los estados financieros del per\u00edodo actual;<\/p>\n
b. los saldos de cierre del per\u00edodo anterior han sido pasados correctamente al per\u00edodo actual o, cuando sea apropiado, han sido expresados<\/p>\n
c. las pol\u00edticas contables apropiadas son aplicadas consistentemente o que los cambios en pol\u00edticas contables han sido contabilizados en forma apropiada y revelados en forma adecuada.<\/p>\n
\u00abSaldos de apertura\u00bb significan aquellos saldos de cuenta que existen al principio del per\u00edodo. Los saldos de apertura se basan en los saldos de cierre del per\u00edodo anterior y reflejan los efectos de:<\/p>\n
a) transacciones de per\u00edodos anteriores; y<\/p>\n
b) pol\u00edticas contables aplicadas en el periodo anterior.<\/p>\n
En un trabajo inicial de auditor\u00eda, el auditor no habr\u00e1 obtenido previamente evidencia de auditor\u00eda que soporte dichos saldos de apertura.<\/p>\n
Procedimientos de auditor\u00eda \u00b7 Si los estados financieros del per\u00edodo anterior fueron auditados, y de ser as\u00ed, si el dictamen del auditor fue modificado<\/p>\n \u00b7 La naturaleza de las cuentas y el riesgo de representaciones err\u00f3neas en los estados financieros<\/p>\n \u00b7 La importancia relativa de los saldos de apertura en relaci\u00f3n con los estados financieros del per\u00edodo actual.<\/p>\n El auditor necesitar\u00e1 considerar si los saldos de apertura reflejan la aplicaci\u00f3n de pol\u00edticas contables apropiadas y que esas pol\u00edticas son aplicadas consistentemente en los estados financieros del per\u00edodo actual. Cuando hay cualquier cambio en las pol\u00edticas contables o, consecuentemente, su aplicaci\u00f3n, el auditor deber\u00e1 considerar si son apropiados y contabilizados en forma debida y revelados adecuadamente.<\/p>\n Cuando los estados financieros del per\u00edodo anterior han sido auditados por otro auditor, el auditor actual podr\u00eda obtener evidencia suficiente apropiada de auditor\u00eda respecto de los saldos de apertura al revisar los papeles de trabajo del auditor antecesor. En estas circunstancias, el auditor actual tambi\u00e9n considerar\u00eda la competencia profesional e independencia del auditor antecesor. Si el dictamen del auditor del per\u00edodo anterior fue modificado, el auditor deber\u00e1 prestar especial atenci\u00f3n en el per\u00edodo actual al asunto que dio lugar a la modificaci\u00f3n.<\/p>\n Cuando los estados financieros del per\u00edodo anterior no han sido auditados o cuando el auditor no puede estar satisfecho con el uso de los procedimientos descritos en el p\u00e1rrafo anterior, el auditor necesitar\u00e1 desarrollar otros procedimientos como los discutidos en los dos p\u00e1rrafos siguientes.<\/p>\n Para activos y pasivos corrientes ordinariamente puede obtenerse alguna evidencia como parte de los procedimientos de la auditor\u00eda del per\u00edodo actual. Por ejemplo, el cobro (pago) de saldos de apertura de cuentas por cobrar (cuentas por pagar) durante el per\u00edodo actual proporcionar\u00e1 alguna evidencia de auditor\u00eda de su existencia, derechos y obligaciones, integridad y valuaci\u00f3n al principio del per\u00edodo.<\/p>\n En el caso de inventarios, sin embargo, es m\u00e1s dif\u00edcil para el auditor estar satisfecho respecto del inventario en existencia al principio del per\u00edodo. Por lo tanto, ordinariamente son necesarios procedimientos adicionales tales como observar una toma actual de inventario f\u00edsico y conciliarlo con las cantidades del inventario de apertura, comprobando la valuaci\u00f3n de las partidas del inventario de apertura, y comprobando la utilidad bruta y el corte. Una combinaci\u00f3n de estos procedimientos puede proporcionar suficiente evidencia apropiada de auditor\u00eda.<\/p>\n Para activos y pasivos no corrientes, como activos fijos, inversiones y deuda a largo plazo, el auditor ordinariamente deber\u00e1 examinar los registros subyacentes a los saldos de apertura. En ciertos casos, el auditor quiz\u00e1 pueda obtener confirmaci\u00f3n de los saldos de apertura con terceros, por ejemplo, para deudas e inversiones a largo plazo. En otros casos, el auditor puede aplicar procedimientos de auditor\u00eda adicionales.<\/p>\n Conclusiones de auditor\u00eda y dict\u00e1menes (a) una opini\u00f3n calificada, por ejemplo: En nuestra opini\u00f3n, excepto por los efectos de aquellos ajustes, si los hubiere, que pudieran haber sido necesarios si hubi\u00e9ramos podido observar el conteo del inventario f\u00edsico y quedar satisfechos respecto del saldo de apertura del inventario, los estados financieros presentan razonablemente, en todos los aspectos importantes, la situaci\u00f3n financiera de la Compa\u00f1\u00eda X al 31 de Diciembre de 19XX , los resultados de sus operaciones y sus flujos de efectivo para el a\u00f1o que termin\u00f3 en esa fecha, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.<\/p>\n (b) una abstenci\u00f3n de opini\u00f3n; o<\/p>\n (c) en aquellas jurisdicciones donde sea permitido, una opini\u00f3n que sea calificada o de abstenci\u00f3n respecto de los resultados de operaciones y no calificada respecto de la posici\u00f3n financiera, por ejemplo:<\/p>\n \u00abNo observamos el conteo del inventario f\u00edsico declarado en $xxx al 31 de diciembre de 19XX, ya que esa fecha fue anterior a nuestro nombramiento como auditores. No pudimos satisfacernos respecto de las cantidades y monto del inventario en esa fecha por otros procedimientos de auditor\u00eda.<\/p>\n Debido a la importancia de este asunto en relaci\u00f3n con el estado de resultados de la Compa\u00f1\u00eda para el a\u00f1o terminado el 31 de Diciembre de 19XX, no estamos en posici\u00f3n de expresar, y no lo hacemos, una opini\u00f3n sobre los estados de resultados y de flujos de efectivo para el a\u00f1o terminado en esa fecha.<\/p>\n En nuestra opini\u00f3n, el balance general presenta razonablemente, en todos los aspectos importantes la situaci\u00f3n financiera de la Compa\u00f1\u00eda al 31 de diciembre de 19XX, de conformidad con principios de contabilidad generalmente aceptados.<\/p>\n Si los saldos de apertura contienen representaciones err\u00f3neas que pudieran afectar de manera importante los estados financieros del per\u00edodo actual, el auditor deber\u00eda informar a la administraci\u00f3n y, despu\u00e9s de haber obtenido la autorizaci\u00f3n de la administraci\u00f3n, al auditor antecesor, si lo hay. Si el efecto de la representaci\u00f3n err\u00f3nea no est\u00e1 contabilizado en forma apropiada y revelado en forma adecuada, el auditor deber\u00e1 expresar una opini\u00f3n calificada o una opini\u00f3n adversa, seg\u00fan sea apropiado.<\/p>\n Si las pol\u00edticas contables del per\u00edodo actual no han sido aplicadas consistentemente en relaci\u00f3n con los saldos de apertura y si el cambio no ha sido contabilizado en forma apropiada y revelado en forma adecuada, el auditor deber\u00e1 expresar una opini\u00f3n calificada o una opini\u00f3n adversa, seg\u00fan sea apropiado.<\/p>\n Si el dictamen del auditor del per\u00edodo anterior de la entidad fue con salvedades, el auditor deber\u00e1 considerar el efecto consecuente sobre los estados financieros del per\u00edodo actual. Por ejemplo, si hubo una limitaci\u00f3n al alcance, como la debida a la incapacidad de determinar el inventario de apertura en el per\u00edodo anterior, el auditor puede no necesitar calificar o abstenerse de opinar sobre el periodo actual.<\/p>\n Sin embargo, si una salvedad respecto de los estados financieros del periodo anterior sigue siendo relevante o importante para los estados financieros del periodo actual, el auditor deber\u00e1 repetir la salvedad en el dictamen del per\u00edodo actual.\u00bb<\/p>\n * Los principios b\u00e1sicos y procedimientos esenciales de las Normas Internacionales de Auditor\u00eda se identifican en negrilla<\/p>\n Antes de concluir al presente, quiero hacer p\u00fablico el agradecimiento a la Se\u00f1orita Glenda por la observaci\u00f3n efectuada a la Norma 700 la cual estaremos ampliando y, que hace referencia a las modificaciones efectuadas.<\/p>\n Siempre agradecer\u00e9 a los lectores la verificaci\u00f3n del contenido de lo expuesto, con el prop\u00f3sito primordial de verificar que no han existido cambios que modifiquen en esencia la norma y que todos tengamos material actualizado que estoy seguro nos servir\u00e1 de referencia al momento de estar elaborando la auditoria.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" An\u00e1lisis de la Norma Internacional de Auditor\u00eda 510 sobre saldos de apertura, procedimientos clave y opiniones en auditor\u00edas iniciales.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":871,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","footnotes":""},"categories":[54],"tags":[],"class_list":["post-870","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-finanzas"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/870","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=870"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/870\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":872,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/870\/revisions\/872"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/media\/871"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=870"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=870"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=870"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
\n<\/strong>La suficiencia y propiedad de la evidencia de auditor\u00eda que el auditor necesitar\u00e1 obtener respecto de los saldos de apertura depende de asuntos como:
\n\u00b7 Las pol\u00edticas contables seguidas por la entidad.<\/p>\n
\n<\/strong>Si, despu\u00e9s de aplicar los procedimientos incluyendo los expuestos arriba, el auditor no puede obtener evidencia suficiente apropiada de auditor\u00eda concerniente a los saldos de apertura, el dictamen del auditor deber\u00eda incluir:<\/p>\n
\n\u00abNo observamos el conteo del inventario f\u00edsico declarado en $xxx al 31 de Diciembre de 19XX, ya que dicha fecha fue anterior a nuestro nombramiento como auditores. No pudimos satisfacernos respecto de las cantidades y monto del inventario en esa fecha por otros procedimientos de auditor\u00eda.<\/p>\n