\n<\/strong>El prop\u00f3sito de esta Norma Internacional de Auditor\u00eda (NIA) es establecer normas y proporcionar lineamientos sobre la
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aplicaci\u00f3n de procedimientos anal\u00edticos durante una auditor\u00eda.<\/p>\nEl auditor deber\u00e1 aplicar procedimientos anal\u00edticos en las etapas de planeaci\u00f3n y de revisi\u00f3n global de la auditor\u00eda. Los procedimientos anal\u00edticos pueden tambi\u00e9n ser aplicados en otras etapas.<\/p>\n
\u00abProcedimientos anal\u00edticos\u00bb significa el an\u00e1lisis de \u00edndices y tendencias significativos incluyendo la investigaci\u00f3n resultante de fluctuaciones y relaciones que sean inconsistentes con otra informaci\u00f3n relevante o que se desv\u00edan de las cantidades pronosticadas.<\/p>\n
Naturaleza y prop\u00f3sito de los procedimientos anal\u00edticos \u00b7 Informaci\u00f3n comparable de periodos anteriores.<\/p>\n \u00b7 Resultados anticipados de la entidad, tales como presupuestos o pron\u00f3sticos, o expectativas del auditor, como una estimaci\u00f3n de depreciaci\u00f3n.<\/p>\n \u00b7 Informaci\u00f3n similar de la industria, como una comparaci\u00f3n de la proporci\u00f3n de ventas de la entidad a cuentas por cobrar, con promedios de la industria o con otras entidades de tama\u00f1o comparable en la misma industria.<\/p>\n Los procedimientos anal\u00edticos tambi\u00e9n incluyen la consideraci\u00f3n de relaciones: \u00b7 Entre informaci\u00f3n financiera e informaci\u00f3n no financiera relevante, tal como costos de n\u00f3mina a un n\u00famero de empleados.<\/p>\n Los procedimientos anal\u00edticos son usados para los siguientes fines: \u00b7 Como procedimientos sustantivos cuando su uso puede ser m\u00e1s efectivo o eficiente que las pruebas de detalles para reducir el riesgo de detecci\u00f3n para aseveraciones espec\u00edficas de los estados financieros; y<\/p>\n \u00b7 Como una revisi\u00f3n global de los estados financieros en la etapa de revisi\u00f3n final de la auditor\u00eda.<\/p>\n Procedimientos anal\u00edticos al planear la auditor\u00eda Los procedimientos anal\u00edticos como procedimientos sustantivos El auditor ordinariamente averiguar\u00e1 con la administraci\u00f3n sobre la disponibilidad y confiabilidad de informaci\u00f3n necesaria para aplicar procedimientos anal\u00edticos y los resultados de cualquiera de estos procedimientos desarrollados por la entidad. Puede ser eficiente usar datos anal\u00edticos preparados por la entidad, siempre y cuando el auditor est\u00e9 satisfecho de que dichos datos est\u00e1n apropiadamente preparados.<\/p>\n Procedimientos anal\u00edticos en la revisi\u00f3n global al final de la auditor\u00eda Las conclusiones extra\u00eddas de los resultados de dichos procedimientos se pretende que corroboren las conclusiones allegadas durante la auditor\u00eda de componentes individuales o de elementos de los estados financieros y que ayuden a llegar a las conclusiones globales respecto de la razonabilidad de los estados financieros. Sin embargo, tambi\u00e9n pueden identificar \u00e1reas que requieran procedimientos adicionales.<\/p>\n Grado de confiabilidad en los procedimientos anal\u00edticos El grado de confianza que el auditor deposita sobre los resultados de los procedimientos anal\u00edticos depende de los siguientes factores:<\/p>\n a. Importancia relativa de las partidas implicadas, por ejemplo, cuando los saldos de inventario son de importancia, el auditor no conf\u00eda solo en los procedimientos anal\u00edticos para formar conclusiones. Sin embargo, el auditor puede apoyarse solamente en los procedimientos anal\u00edticos para ciertas partidas de ingreso y de gastos cuando individualmente no son importantes.<\/p>\n b. Otros procedimientos de auditor\u00eda dirigidos hacia los mismos objetivos de auditor\u00eda, por ejemplo, otros procedimientos desarrollados por el auditor al revisar la posibilidad de cobranza de las cuentas por cobrar, tales como la revisi\u00f3n de recibos de efectivo posteriores, podr\u00eda confirmar o disipar las preguntas suscitadas por la aplicaci\u00f3n de procedimientos anal\u00edticos sobre la antig\u00fcedad de las cuentas de clientes;<\/p>\n c. Exactitud con la que pueden predecirse los resultados esperados de los procedimientos anal\u00edticos. Por ejemplo, el auditor ordinariamente esperar\u00e1 mayor consistencia en la comparaci\u00f3n de los m\u00e1rgenes de utilidad bruta de un per\u00edodo con otro que en la comparaci\u00f3n de gastos discrecionales, como investigaci\u00f3n o publicidad; y<\/p>\n d. Evaluaciones de riesgos inherentes y de control, por ejemplo, si el control interno sobre el procesamiento de \u00f3rdenes de venta es d\u00e9bil y por lo tanto, el riesgo de control es alto, puede requerirse m\u00e1s confianza en las pruebas de detalles de transacciones y saldos que en los procedimientos anal\u00edticos para extraer conclusiones sobre cuentas por cobrar.<\/p>\n El auditor considerar\u00e1 poner a prueba los controles, si los hay, sobre la preparaci\u00f3n de la informaci\u00f3n usada para aplicar los procedimientos anal\u00edticos. Cuando dichos controles son efectivos el auditor tendr\u00e1 mayor confianza en la confiabilidad de la informaci\u00f3n y, por lo tanto, en los resultados de los procedimientos anal\u00edticos. Los controles sobre informaci\u00f3n no financiera pueden a menudo ser puestos a pruebas conjuntamente con las pruebas de controles relacionadas con la contabilidad.<\/p>\n Por ejemplo, una entidad, al establecer controles sobre el procesamiento de facturas de venta puede incluir controles sobre el registro de las ventas por unidad. En estas circunstancias, el auditor podr\u00e1 poner a prueba los controles sobre los registros de ventas por unidad conjuntamente con pruebas de los controles sobre el procesamiento de facturas de ventas.<\/p>\n Investigaci\u00f3n de partidas inusuales La investigaci\u00f3n de fluctuaciones y relaciones inusuales ordinariamente comienza con investigaciones con la administraci\u00f3n, seguidas, por:<\/p>\n \u00b7 Corroboraci\u00f3n de las respuestas de la administraci\u00f3n, por ejemplo, compar\u00e1ndolas con el conocimiento del auditor del negocio y con otra evidencia obtenida durante el curso de la auditor\u00eda<\/p>\n Consideraci\u00f3n de la necesidad de aplicar otros procedimientos de auditor\u00eda basados en los resultados de dichas investigaciones, si la administraci\u00f3n no es capaz de proporcionar una explicaci\u00f3n o si la explicaci\u00f3n no es considerada adecuada.\u00bb<\/p>\n * Los principios b\u00e1sicos y procedimientos esenciales de las Normas Internacionales de Auditor\u00eda se identifican en negrilla<\/p>\n Concluy\u00f3 que la presente norma y en esencia, la misma trata en general de entender el funcionamiento del Negocio que se va a auditar, esto con el fin de determinar las fortalezas y debilidades del mismo, tanto al inicio como al final de la auditoria, para hacer las sugerencias y recomendaciones pertinentes.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":" An\u00e1lisis de la NIA 520 sobre procedimientos anal\u00edticos, su aplicaci\u00f3n en auditor\u00edas y utilidad para detectar inconsistencias financieras.<\/p>\n","protected":false},"author":3,"featured_media":874,"comment_status":"open","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":{"_et_pb_use_builder":"","_et_pb_old_content":"","_et_gb_content_width":"","footnotes":""},"categories":[54],"tags":[],"class_list":["post-873","post","type-post","status-publish","format-standard","has-post-thumbnail","hentry","category-finanzas"],"_links":{"self":[{"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/873","targetHints":{"allow":["GET"]}}],"collection":[{"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/posts"}],"about":[{"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/types\/post"}],"author":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/users\/3"}],"replies":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/comments?post=873"}],"version-history":[{"count":1,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/873\/revisions"}],"predecessor-version":[{"id":875,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/posts\/873\/revisions\/875"}],"wp:featuredmedia":[{"embeddable":true,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/media\/874"}],"wp:attachment":[{"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/media?parent=873"}],"wp:term":[{"taxonomy":"category","embeddable":true,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/categories?post=873"},{"taxonomy":"post_tag","embeddable":true,"href":"https:\/\/deguate.com\/gestion\/wp-json\/wp\/v2\/tags?post=873"}],"curies":[{"name":"wp","href":"https:\/\/api.w.org\/{rel}","templated":true}]}}
\n<\/strong>Los procedimientos anal\u00edticos incluyen la consideraci\u00f3n de comparaciones de la informaci\u00f3n financiera de la entidad con, por ejemplo:<\/p>\n
\n<\/strong>\u00b7 Entre elementos de informaci\u00f3n financiera que se esperar\u00eda se conformaran a un patr\u00f3n predecible basado en la experiencia de la entidad, como porcentajes de m\u00e1rgenes brutos.<\/p>\n
\n<\/strong>\u00b7 Ayudar al auditor a planear la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditor\u00eda;<\/p>\n
\n<\/strong>El auditor deber\u00e1 aplicar procedimientos anal\u00edticos en la etapa de planeaci\u00f3n para ayudar en la comprensi\u00f3n del negocio y en identificar \u00e1reas de riesgo potencial. La aplicaci\u00f3n de procedimientos anal\u00edticos puede indicar aspectos del negocio de los cuales no tenia conciencia el auditor y ayudar\u00e1 a determinar la naturaleza, oportunidad y alcance de otros procedimientos de auditor\u00eda.<\/p>\n
\n<\/strong>La confianza del auditor en los procedimientos sustantivos para reducir el riesgo de detecci\u00f3n relativo a aseveraciones espec\u00edficas de los estados financieros puede derivarse de las pruebas de detalles, de procedimientos anal\u00edticos, o de una combinaci\u00f3n de ambos. La decisi\u00f3n sobre que procedimientos usar para lograr un objetivo particular de auditor\u00eda se basa en el juicio del auditor sobre la efectividad y la eficiencia esperadas de los procedimientos disponibles para reducir el riesgo de detecci\u00f3n para aseveraciones espec\u00edficas de los estados financieros.<\/p>\n
\nEl auditor deber\u00e1 aplicar procedimientos anal\u00edticos al o cerca del final de la auditor\u00eda al formarse una conclusi\u00f3n global sobre si los estados financieros en conjunto son consistentes con el conocimiento del auditor, del negocio.<\/p>\n
\n<\/strong>La aplicaci\u00f3n de los procedimientos anal\u00edticos se basa en la expectativa de que las relaciones entre los datos existen y contin\u00faan en ausencia de condiciones conocidas en contrario La presencia de estas relaciones proporciona evidencia de auditor\u00eda sobre la integridad, exactitud y validez de los datos producidos por el sistema contable. Sin embargo, la confiabilidad en los resultados de procedimientos anal\u00edticos depender\u00e1 de la evaluaci\u00f3n del auditor del riesgo de que los procedimientos anal\u00edticos puedan identificar las relaciones seg\u00fan se espera cuando, de hecho, existe una representaci\u00f3n err\u00f3nea importante.<\/p>\n
\n<\/strong>Cuando los procedimientos anal\u00edticos identifican fluctuaciones o relaciones significativas que son inconsistentes con otra informaci\u00f3n relevante, o que se desv\u00edan de las cantidades pronosticadas, el auditor deber\u00e1 investigar y obtener explicaciones adecuadas y evidencia corroborativa apropiada.<\/p>\n